臺灣博碩士論文加值系統

本論文研究重點，將聚焦於虛擬貨幣交易買賣的營業稅與所得稅議題。首先，介紹虛擬貨幣的定義、種類、所運用的主要技術與歷年來發展情形，進而延伸探討虛擬貨幣之定性，以作為後續課稅議題之鋪墊。其次，基於會計與稅務二者關係密不可分，分別探討市場參與者在取得與處分虛擬貨幣時，可能面臨的會計與稅務議題，並彙整世界主要國家或組織，如OECD、美國、英國、日本及新加坡等，對於虛擬貨幣採取的租稅政策，以檢視我國的現況與衍生之爭議。最後，透過比較法基礎，統整出因應虛擬貨幣特有的課稅議題之建議。
虛擬貨幣係新興科技下的產物，法律制度在面對新興科技議題時，往往力有未逮，而世界各國對虛擬貨幣之定性與課稅政策亦莫衷一是，期望透過本論文研究的討論，能作為我國制定虛擬貨幣課稅政策與規範內容之參考與建議。

This research will focus of this paper will be on the business tax and income tax issues of virtual currencies transaction. First, it introduces the definition, types, main technologies used and development of virtual currency over the years, and then extends the legal status of virtual currency as foundation for subsequent taxation issues. Secondly, based on the inseparable relationship between accounting and taxation, it is proposed to explore the accounting and taxation issues that market participants may face when obtaining and disposing of virtual currencies, and summarize the tax policies adopted by major countries or international organizations in the world, such as the OECD, the United States, the United Kingdom, Japan and Singapore, etc., to review the current situation and derivative disputes in Taiwan. Finally, to summarizes the suggestions for tax issues specific to virtual currency on the basis of comparison method.
Virtual currency is a product of emerging technology, and the legal system is often incapable when dealing with emerging technological issues. Different countries in the current world have different views on the legal status and taxation policies of virtual currency. Expecting through the discussion in this research can be used as a reference and practical solutions for virtual currency taxation policies and related legislation in Taiwan.

摘要 i
ABSTRACT ii
謝誌 iv
簡目 v
詳目 vii
圖目錄 xi
表目錄 xii
第一章 緒論 1
第一節 研究動機及目的 1
第二節 研究範圍及限制 2
第三節 研究方法 3
第一項　文獻分析法 3
第二項　比較分析法 3
第四節 論文架構 4
第二章　虛擬貨幣概述 7
第一節　虛擬貨幣源起 7
第一項　密碼龐克（cypherpunk） 7
第二項　中本聰（Satoshi Nakamoto） 8
第二節　虛擬貨幣定義及種類 11
第一項　虛擬貨幣定義 11
第二項　虛擬貨幣種類 11
第三節　虛擬貨幣技術與發展 14
第一項　區塊鏈 14
第二項　公私鑰系統與數位簽章 23
第三項　共識機制 29
第四項　虛擬貨幣發展 32
第四節　虛擬貨幣定性 37
第一項　FINMA之分類 38
第二項　我國實務及學說見解 40
第五節　小結 45
第三章 虛擬貨幣稅務會計議題 47
第一節　虛擬貨幣取得及處分態樣 47
第一項　作為支付工具 47
第二項　挖礦取得 47
第三項　與平台業者交易 48
第四項　發幣籌資 48
第二節　虛擬貨幣會計議題 52
第一項　虛擬貨幣會計處理 54
第二項　虛擬貨幣對財務報表影響 61
第三項　虛擬貨幣後續評價 63
第四項　小結 65
第三節　虛擬貨幣稅務議題 65
第一項　虛擬貨幣市場參與者 66
第二項　NFT市場參與者 70
第三項　稅捐稽徵機關 78
第四項　小結 82
第四章 虛擬貨幣課稅分析 83
第一節 OECD虛擬貨幣課稅分析 83
第一項　報告摘要 83
第二項　現行之課稅政策 84
第三項　可能面臨之課稅挑戰 87
第四項　新興虛擬貨幣之課稅議題 88
第五項　課稅政策之建議 89
第二節 先進國家虛擬貨幣課稅分析 90
第一項　美國 90
第二項　英國 93
第三項　日本 97
第四項　新加坡 100
第三節 我國虛擬貨幣課稅分析 104
第一項　我國課稅現況 104
第二項　虛擬貨幣課稅之正當性 108
第三項　網路交易課稅規定 123
第四項　虛擬貨幣參與者課稅規定 132
第五項　虛擬貨幣衍生之爭議 143
第四節 各國比較 153
第五章　結論與建議 157
第一節 結論 157
第二節 建議 159
第一項　課稅政策面 159
第二項　課稅規範面 161
參考文獻 165

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貳、外文
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