臺灣博碩士論文加值系統

隨著經濟的全球化，傳統閉門造車式的貿易型態已不復見。企業為求發展，因此不斷地進行跨國性的投資或在海外設立子公司。所以為了能衡量這些投資的營運成本及績效，並吸引國外的投資人，因此有需要採用一套世界通用的會計準則，而國際會計準則並是在此種需求下誕生的。因為各國因地理環境及國情的不同，其會計準則往往差異甚大，所以跨國企業若要將投資當地會計準則所編制的財報轉換成投資國所允許之會計準則所編製之財報，往往需耗費大量人力及成本，因此各國會計準則的歧異便成為企業向海外發展的絆腳石。
近年來，企業紛紛以合併來增加競爭力，所以本研究便比較實務上採用國際會計準則之公司，其對企業合併及相關無形資產之會計處理及揭露與國際會計準則第22號（企業合併）及第38號（無形資產）中所規定之會計處理及揭露是否有差異，其差異程度又是如何？以作為台灣未來採用國際會計準則之參考。

In this paper, we review relevant International Accounting Standards with respect to business combination and related intangible assets, and survey fifteen enterprises that apply those standards to prepare their consolidated financial statements. We found that most of these enterprises are in compliance with IAS No.22 and No.38 regarding business combination and related intangible assets, respectively. But in some important areas such as acquisition costs and purchase consideration tendered, we found that most enterprises do not provide adequate disclosure in their reports. Our conclusion is that investors are still in need of more transparent and relevant information to analyze outcomes associated with mergers and acquisitions.
We suggest while enterprises drive to increase their competitive power in the world market, there should be held responsible for the quality and timeliness of their financial reports, if only for the sack of attracting diverse international investors. In addition to the achievement of international convergence of accounting standards, the International Accounting Standards Committee has a challenging job ahead of it: international consistency in compliance.

目 錄
第一章 緒論…………………………………………….……………….1
第一節 研究動機………………………………………..……………..1
第二節 研究目的……………………………………………..………..3
第三節 研究流程及架構…………………..……..……………………4
第二章 文獻探討……………………...……………………………….7
第一節 國際會計準則調和之探討……………………………………..7
第二節 調和國際會計準則之機構……………………….……………10
第三節 企業合併之理論探討…………………………….……………11
第四節 企業合併之型態………………………………….……………14
第五節 企業合併及相關無形資產會計處理方法之探討.……………16
第六節 合併產生之商譽之會計處理……………………….…………18
第七節 其他企業合併之相關文獻探討…………………….…………19
第三章 企業合併及相關無形資產之會計準則彙整……………….…22
第一節 國際會計準則委員會（IASC）……………………………...22
第二節 美國財務會計準則委員會（FASB）.………………………..24
第三節 IASC對企業合併之會計規範………….……………………..25
第四節 IASC對企業合併所取得之無形資產之會計規範…………...40
第五節 企業合併會計的新趨勢－SFAS No.141及142號公報……...45
第四章 財務報表彙整………………………………………………...58
第一節 樣本選取……………………………………………………….58
第二節 樣本期間及資料來源………………………………………….60
第三節 財務報表之彙整結果………………………………………….61
第五章 結論與建議…………………………………………………….69
第一節 結論…………………………………………………………….69
第二節 研究限制……………………………………………………….71
第三節 未來研究之建議……………………………………………….72
參考文獻……………………………………………………………………73
一、中文部分………………………………………………….73
二、英文部分………………………………………………….73
表目錄
表2-1 股權收購與資產收購之比較……………………………………….12
表2-2 企業合併之類型…………………………………………………….13
表4-1 樣本公司…………………………………………………………….59
表4-2 對合併當期之揭露………………………………………………….61
表4-3 購併取得之無形資產之揭露……………………………………….62
表4-4 商譽之相關揭露…………………………………………………….64
圖目錄
圖1-1 研究流程圖…………………………………………………………5
目 錄

中文部分：
1.吳如玉，「我國財務會計準則與國際會計準則調和之展望」，會計研究月刊，第169期，55-58頁。
2.林意如，「國際會計準則調和認知之實證研究」，中國文化大學，碩士論文，民國88年。
3.林嬋娟，「國際會計準則調和之回顧與展望」，會計研究月刊，第104期，76-83頁。
4.林嬋娟、洪啟仁，「邁向國際化的企業語言－國際會計」，會計研究月刊，第99期，80-84頁。
5.林嬋娟、薛富井，「國際會計準則調和之探討」，會計研究月刊，第72期，43-50頁。
6.陳維慈， 「美國企業合併會計處理面臨重大變革－臺灣應否跟進」，會計研究月刊，第187期，141-147頁。
7.鄭丁靜蓉，「企業購併後行銷通路整合之探索性研究」，台灣科技大學，碩士論文，民國90年。
8.顏信輝，「國際會計準則調和之剖析」，管理會計，第28期，民國83年4月，49-74頁。
英文部分：
1.AAA Financial Accounting Standards Committee, “Equity Valuation Models and Measuring Goodwill Impairment,” Accounting Horizons, Vol. 15 No. 2, June 2001, pp.161-170.
2.Arthur Andersen LLP, “Business Combinations, Goodwill, and Intangible Assets-the Now Rules,” July 2001, pp.1-18.
3.Ayers Benjamin C., Craig E. Lefanowicz, and John R. Robinson, “The Financial Statement Effects of Eliminating the Pooling-of-Interests Method of Acquisition Accounting,” Accounting Horzions, Vol. 14 No.1, March 2000, pp.1-19.
4.Beresford Dennis R., “Congress Looks at Accounting for Business Combinations,” Accounting Horizons, Vol. 15 No. 1, March 2001, pp.73-86.
5.Briner Russell F. and Cheryl Linthicum Fulkerson “Will Elimination of Pooling Accounting Reduce Mergers and Acquisitions?” Multinational Business Review, Spring 2001, pp.9-13.
6.Financial Accounting Standards Board, “Business Combinations,” Connecticut, 2001.
7.Financial Accounting Standards Board, “Goodwill and Other Assets,” Connecticut, 2001.
8.International Accounting Standards Committee, “Business Combination,” London, 1998.
9.International Accounting Standards Committee, “Intangible Assets,” London, 1998.
10.Johnson L. Todd and Kimberley R. Petrone, “Is Goodwill an Asset?” Accounting Horizons, Vol. 12 No. 3, September 1998, pp.293-303.
11.Moehrle Stephen R. and Jennifer A. Reynolds-Moehrle “Say Good-Bye to Pooling and Goodwill Amortization,” Journal of Accountancy, September 2001, pp.31-38.
12.Moehrle Stephen R., Jennifer A. Reynolds-Moehrle, and James S.Wallace, “How informative are Earnings Numbers That Exclude Goodwill Amortization?” Accounting Horizons, Vol. 15 No.3, September 2001, pp.243-255.
13.Wyatt A., “An Era of Harmonization,” Journal of International Financial Management and Accounting, 1992, pp.63-68.