臺灣博碩士論文加值系統

本研究欲瞭解財務報表資訊如何受到分類變動盈餘管理之影響，及會計資訊的價值攸關性是否隨之下降。本研究主要採用McVay (2006)的研究模型衡量預期核心盈餘與未預期核心盈餘，並以稅前淨利與預期核心盈餘計算分類變動盈餘管理的彈性。當分類變動盈餘管理彈性（預期非核心盈餘）為正時，表示企業管理階層有操作分類變動之空間；當企業未預期核心盈餘為正時，表示企業管理階層有從事盈餘管理之跡象。故本研究推論當未預期核心盈餘與分類變動盈餘管理彈性皆為正時，代表企業管理階層有從事分類變動盈餘管理之行為。本研究採用Ohlson (1995)所提出之實證模型，檢驗分類變動盈餘管理行為是否降低會計資訊價值攸關性。實證結果顯示當企業管理階層從事分類變動盈餘管理時，報導盈餘之價值攸關性呈現顯著下降。

This study explores how financial statement information is affected by earnings management using classification shifting and whether the value relevance of accounting information decreases. The model proposed by McVay (2006) is adopted to measure expected and unexpected core earnings. Pretax income and expected core earnings are then used to calculate the flexibility of earnings management through classification shifting. Positive flexibility of earnings management through classification shifting indicates that the company managers have the option to manipulate classification shifting; positive unexpected core earnings indicate that the managers have engaged in earnings management. Therefore, this study infers that when both unexpected core earnings and the flexibility of earnings management through classification shifting are positive, the company managers have engaged in earnings management using classification shifting. The empirical model proposed by Ohlson (1995) is adopted to assess whether earnings management through classification shifting decreases the value relevance of accounting information. The empirical results reveal that when company managers engaged in earnings management using classification shifting, the value relevance of reported earnings decreases significantly.

目錄
摘要 I
Abstract II
誌謝 III
圖目錄 VII
表目錄 VII
第壹章 緒論 1
第一節 研究背景與動機 1
第二節 研究目的 3
第三節 研究架構 5
第四節 研究流程 6
第貳章 文獻探討 7
第一節 盈餘管理之動機與目的 7
第二節 盈餘管理之型態 9
一、實質盈餘管理 9
二、應計項目盈餘管理 10
三、分類變動盈餘管理 11
第三節 分類變動盈餘管理之行為對會計資訊之影響 13
第四節 盈餘管理與會計資訊價值攸關性 16
第參章 研究方法 18
第一節 研究假說 18
第二節 研究模型 21
一、未預期核心盈餘與分類變動盈餘管理彈性 21
二、實證模型 24
第三節 資料來源、樣本選取與研究期間 28
第肆章 實證結果 31
第一節 敘述性統計分析 31
一、 未預期核心盈餘與分類變動盈餘管理彈性 31
二、 盈餘持續性與會計資訊價值攸關性 33
第二節 相關分析 35
第三節 迴歸分析 37
第四節 額外測試 42
一、分類變動盈餘管理對盈餘持續性之影響之實證結果 42
二、分類變動盈餘管理對會計資訊價值攸關性之影響之實證結果 45
第伍章 研究結論與建議 49
第一節 研究結論 49
第二節 研究建議 51
參考文獻 52
一、中文部分 52
二、英文部分 54

圖目錄

圖一、研究流程圖 6

表目錄

表一、未預期核心盈餘與分類變動盈餘管理彈性之選取樣本狀況 29
表二、實證模型之選取樣本狀況 30
表三、未預期核心盈餘與分類變動盈餘管理彈性模型之敘述性統計量 32
表四、盈餘持續性模型(假說一)之敘述性統計量 33
表五、會計資訊價值攸關性模型(假說二)之敘述性統計量 34
表六、實證模型變數間之相關係數矩陣 36
表七、分類變動盈餘管理對盈餘持續性之影響之實證結果 39
表八、分類變動盈餘管理對會計資訊價值攸關性之影響之實證結果 41
表九、分類變動盈餘管理對盈餘持續性之影響之實證結果－額外測試 44
表十、分類變動盈餘管理對會計資訊價值攸關性之影響之實證結果－額外測試 47
表十一、分類變動盈餘管理對會計資訊價值攸關性之影響之實證結果－額外測試(加入 其他控制變數) 48

一、中文部分
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