臺灣博碩士論文加值系統

本論文主要目的有三:(1)探討政府會計改革的國際趨勢;(2)探討我國政府會計改革向IFRSs趨同的可行性;(3)希望藉由本研究提供我國政府會計改革過程中可能碰到的問題及建議解決方案。
本研究主要是從國內外期刊、論文及網際網路收集相關文獻，透過文獻分析探討，作為本文論述的參考依據。
本論文的重點有四，包括:(一)探討政府會計改革的國際趨勢;(二)探討我國政府會計的問題及改革情況(三)探討我國政府會計改革向IFRSs趨同的可行性與(四)建議，說明如下:
(一)本文收集國際公共部門會計準則委員會(IPSASB)、美國、英國及聯合國有關政府會計改革的相關資料以分析政府會計改革的國際趨勢，改革的趨勢為:權責發生制會計基礎及政府合併報表，甚至以向企業會計趨同為目標。
(二) 當前我國中央政府公務機關會計事務處理係依行政院主計處64年訂頒「中央總會計制度」及75年頒行「普通公務單位會計制度之一致規定」辦理(黃永傳，2007)。會計法主要亦沿用民國61年修訂之內容，許多規定已不符目前政經環境之需要。行政院主計處自民國81年成立「政府會計準則委員會」起著手進行政府會計改革，至目前已制定3號政府會計觀念公報及11號政府會計準則公報，目前尚在試辦階段。
(三)本文藉由(1)比較政府會計與企業會計之差異、(2)比較我國政府會計準則、國際公共部門會計準則及國際財務報導準則在資產、負債、收入、費用及財務報表方面相關的規定、(3)我國政府會計改革的效益分析等三方面來分析我國政府會計向IFRSs趨同的可行性。
企業會計在許多方面是可以作為政府會計參考的標的，例如財務報導目標、會計基礎、衡量焦點、合併財務報表等，但由於政府組織特性或國情的不同，政府在某些項目上其規定可能不同於企業會計，例如社會保險、員工退休金等社會福利性質負債，某些項目又不在企業會計的規範之內，例如收藏品及傳承資產的規範、政府施政績效相關資訊、預算執行情形的資訊等。
(四)建議參考企業會計(IFRSs)之規範，在適當的範圍內加以引用，以收事半功倍之效。例如，逐步向權
責發生基礎及經濟資源流量衡量焦點調整，與檢討基金基礎財務報表的必要性。

關鍵字:IFRSs、權責發生制會計基礎、政府合併報表、國際公共部門會計準則、衡量焦點

The purposes of this study are: to investigateing the international trends of government accounting reform, to discuss the feasibility of government accounting reform converged with IFRSs, and to provide several solutions about the problems occurred in the government accounting reform process.
This study’s key points include the following:
1. To study the international trends of government accounting reform by analysing those literatures of
the IPSASB,the United States,the United Kingdom and the United Nations on government accounting
reform.We discovered the trends are: accrual accounting basis,consolidated financial statements of
government,or even being converged with enterprise accounting.
2. Currently Taiwan government accounting practice is in accordance with those laws and regulations
which were promulgated about 30 years ago.Some of those laws and regulations have been inconsistent
with the current political and economic environment.Since 1992,the Executive Yuan set up
the “Government Accounting Standards Board” to proceed with the reform of government accounting,three
government accounting conceptuals frameworks and eleven government accounting standards had been
developed .
3. This study analysed the feasibility of government accounting reform converged with IFRSs through
three aspect:(1)compareing government accounting with enterprise accounting,(2)compareing the
regulations in Taiwan Government Accounting Standards, IPSASs and IFRSs .(3)discussing the situation
of Taiwan government accounting reform.
4. Recommend government reference IFRSs when establish or revise Government Accounting Standards in
order to achieve the objective of internationalize. Such as revising accounting basis and measurement
focus towards accrual basis accounting and economic resources flow.


Keywords: IFRSs, Accrual basis accounting, Consolidated financial statements of government,IPSASs,
Measurement focus.

目錄
第一章 緒 論 1
第一節 研究背景與動機 1
第二節 研究目的與貢獻 3
第三節 研究架構 4
第二章 政府會計改革國際趨勢 5
第一節 國際公共部門會計準則 5
第二節 美國的政府會計規範與實務 8
第三節 英國之政府會計改革 15
第四節 聯合國會計制度改革 17
第五節 改革趨勢 23
第三章 我國政府會計現況與發展 32
第一節 我國政府會計的現況 32
第二節 我國政府會計的問題與改革狀況 41
第四章 我國政府會計改革向IFRSs趨同的可行性分析 45
第一節 政府會計與企業會計的比較 45
第二節 政府會計的特殊議題 52
第三節 我國政府會計改革的效益分析 67
第四節 綜合評估我國政府會計向國際財務報導準則趨同之可行性 76
第五章 結論與建議 81
第一節 結 論 81
第二節 建 議 84
第三節 研究限制 84
參考文獻 85

表目錄
表 2-1: 國際公共部門會計準則(IPSASS)之基本資料 6
表 2-2: 美國聯邦政府會計改革過程 11
表 2-3: IPSASS、美國、英國、聯合國政府會計規範比較表 25
表 3-1: 中央政府普通基金及特種基金綜合平衡表 39
表 3-2: 會計法制(修)定歷程 42
表 3-3: 會計法修正草案架構 42
表 3-4: 政府會計觀念公報 43
表 3-5: 政府會計準則公報 43
表 4-1: 103年度中央及地方政府預估潛藏負債增減情形表 57
表 4-2: 財務報表相關規範之比較 66
表 4-3: 中央政府普通基金年度會計報告 70
表 4-4: 中央政府普通基金年度會計報告基金收入、支出及基金餘額變動表 71
表 4-5: 中央政府作業基金年度會計報表平衡表 72
表 4-6: 中央政府作業基金年度會計報表收入、費用及基金淨資產變動表 74
表 4-7: 中央政府作業基金年度會計報表現金流量表 75

圖目錄
圖 2-1: 行政首長協調理事會組織圖 22
圖 3-1: 政府基金組織圖 32
圖 3-2: 政府會計組織圖 33
圖 4-1: 103年度中央政府總決算歲出構成(行政院主計總處) 56
圖 4-2: 103年度中央政府總決算歲入構成 61

參考文獻

一、中文部分
Gerard Biraud，2010，聯合國系統各組織實施國際公共部門會計準則(IPSAS)的準備情況，聯合國聯合檢查組。
行政院主計處，2007，中央政府普通基金普通公務會計制度。
行政院主計處，2013，102年中央政府總決算書。
政府會計共同規範審議委員會，2015，政府會計準則公報，行政院主計處。
政府會計共同規範審議委員會，2015，政府會計觀念公報，行政院主計處。
柯淑玲，2011，中央政府潛藏負債之探討，主計月刊，第672期(12月):48-52。
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文。
莊振輝，2010，政府會計與財務會計有關支出與費損之研究，主計月刊，第657
期(9月):66-73。
陳立齊、李建發，2003，國際政府會計準則及其發展評述，會計研究，第9期:49-52。
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鄭丁旺、周玲臺，2014，我國政府會計報告體系及主要財務報表之研究，(行政
院主計總處編印)。
鄭如孜、周玲臺，2013，政府會計革新國際趨勢與發展之研究，(行政院主計總
處編印)。
鄭如孜、周玲臺，2014，國際公共部門會計準則委員會之政府會計規範與實務，會計研究月刊，第32期:128-136。

二、英文部分
IFAC，2014，The Importance of Accrual-based Financial Reporting In the Public Sector.
IPSASB，2014，Handbook of International Public Sector Accounting pronouncements.
Jaytinal M. Karia， 2007，IPSAS Adoption at the United Nations(Director， Accounts
Division， United Nations).
United Nations System Accounting Standards(revision viii，The common inter-organization
accounting standards set out in this document have been approved by the
Administrative Committee on Coordination (ACC) in response to a request by the
United Nations General Assembly, in its decision 46/445 of 20 December 1991).