臺灣博碩士論文加值系統

本文以2006年到2013年台灣上市櫃電子工業公司作為研究對象，主要探討我國於2010年將營利事業所得稅稅率由25%調降為17%後，是否會影響企業移轉訂價利潤配置之策略，而提高於我國內母公司利潤配置之所得移轉之影響。實證結果顯示我國於營利事業所得稅稅率調降後，確實對企業所得移轉產生影響，在我國所得稅稅率相較於鄰近地區國家為低之情形，企業有較高之意願提高於國內母公司配置之利潤，減少規避我國稅負的程度，進而使利潤移轉於他國之程度降低。本文另發現，當企業轉投資之子公司所在地國家屬應稅地區者，其所得移轉回國內之程度，顯著相較於子公司位於租稅天堂之企業為高。

This study used a sample of listed companies in Taiwan's electronics industry during 2006~2013 to investigate whether the reduction of Business Income Tax rate from 25% to 17% starting in 2010 has affected businesses’ transfer pricing and profit allocation strategy and increased the amount of profits they would allocate to their parent company located in Taiwan. Empirical results indicated that the tax reduction has had an impact on businesses’ income transfer. As the Business Income Tax rate is comparatively lower in Taiwan compared to neighboring nations, businesses have a higher intention to increase the amount of profits to allocate to their Taiwan-based parent company, which can result in lower tax evasion and lower profit allocation to other nations. It was also found that businesses having a subsidiary company located in regions where Business Income Tax is collected tend to have a significantly higher level of income transfer to Taiwan than those having a subsidiary company located in a tax haven.

目 錄
摘要 .…………………………………………………………………….……. I
Abstract ……………………………………………………………….….……Ⅱ
致謝 …………………………………………………………………………. Ⅲ
目 錄 ………………………………………………………………….…….. IV
表目錄 …..………………………………………………..………….………. V
圖目錄…..………………………………………………..…….……….……. VI
第一章 緒論
第一節 研究背景與動機 …………………………..…………….……… 1
第二節 研究目的………………………………………………….……… 4
第三節 研究架構與流程…………………………………………….…… 6
第二章 文獻回顧與探討
第一節 移轉訂價制度介紹.......................................................................... 8
第二節 我國移轉訂價制度之介紹............................................................ 14
第三節 移轉訂價制度與企業所得移轉之相關文獻................................ 24
第四節 租稅政策調整影響企業所得移轉之相關文獻............................ 27
第三章 研究方法
第一節 實證模型與變數之定義................................................................ 30
第二節 資料來源、樣本期間及選樣過程................................................ 35
第四章 實證分析
第一節 敘述性統計.................................................................................... 37
第二節 實證結果........................................................................................ 41
第五章 結論與建議
第一節結論.................................................................................................. 45
第二節建議.................................................................................................. 46
參考文獻
中文部份.......................................................................................................47
英文部份 .....................................................................................................49
表目錄
表1-1 亞洲主要國家稅率表..............................................................................2
表2-1 我國移轉訂價查核制度法源發展歷程表............................................15
表2-2我國現行移轉訂價查核法源規定要件比較表.....................................17
表2-3我國各種交易類型適用之常規交易方法.............................................21
表3-1 被解釋變數計算方式............................................................................34
表3-2 解釋變數計算方式................................................................................34
表4-1 全部樣本變數之敘述性統計................................................................39
表4-2 稅率調降前(2006-2009年)樣本變數之敘述性統計...........................40
表4-3 稅率調降後(2010-2013年)樣本變數之敘述性統計...........................40
表4-4 全體期間母公司稅前淨利比迴歸分析結果........................................43
表4-5 稅率調降前(2006-2009) 母公司稅前淨利比迴歸分析結果………..44
表4-6 稅率調降後(2010-2013) 母公司稅前淨利比迴歸分析結果………..44
圖目錄
圖1-1 研究流程圖.............................................................................................7
圖2-1 移轉訂價所產生之租稅效果...............................................................10
圖3-1 觀察樣本資料搜尋過程.......................................................................36

一、中文文獻
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