臺灣博碩士論文加值系統

我國的企業組織體系中，中小企業家數占全國總家數的97.91％（經濟部中小企業處2009.12），因規模小，資本額又少，普遍缺乏健全會計制度。經營管理者所重視的是：品牌行銷的建構與技術的創新研發。漠視會計與財務，而且不重視「稅務會計」，尤其是營利事業所得稅、營業稅這一塊，以致多繳「冤枉」的稅賦而不自知，甚至涉及短、漏報所得稅、營業稅等違章罰緩的案例，讓企業蒙受重大損失。
鑑於稅務風險管理亦屬企業管理重要的議題，因此，本研究之目的，即針對前述的稅務會計處理實務問題，採用歸納法就（1）營業收入（2）營業成本（3）營業費用（4）非營業收入及損失（5）資產負債科目（6）所得稅扣繳（7）行政救濟等七個面向提出探討，並根據探討所得向中小企業經營者提出解決問題的改進建議。研究結果盼能喚起中小企業經營者及其會計人員正視「稅務會計」，熟讀稅法，強化稅務會計處理能力，把可能的稅務風險降到最低，提升其經營管理效能。

According to the census issued in December 2009, by the Small and Medium Enterprise Administration, Ministry of Economy Affairs, the small to mid-size companies currently account for 97.91 percent of the total number of business entities in Taiwan. These companies have small business structures and less capital investments. They usually lack a sound accounting system. Business administrators are deliberately on the lookout for the marketing strategy and also the research and development of a new product. Accounting and Finance are two areas that are often overlooked. Particularly out of ignorance of Tax Accounting in income tax and sales tax causes most business owners to pay more taxes than they are obligated without knowing it. Furthermore, in the event of failing to comply with tax laws, companies are imposed with large fines and penalties that create significant business loss.

In view of risk management in taxation being an important issue of business administration, the purpose of this paper will be examining problems on tax accounting practices from the small and medium enterprise’s perspective and to provide a practical guidance to their business managers. The analysis is focused in seven categories based on the difference of their natures: (1) Business Revenue (2) Cost of Goods Sold (3) Operating Expenses (4) Non-Operating Revenue and Losses (5) Balance Sheet Accounts (6) Income Tax Withholdings (7) Administrative Relief.

It is my hope that this paper will awake the business administrators and accounting staff of the small and medium enterprises to face the challenge of tax accounting; to understand tax regulations; to strengthen their ability in tax accounting practices and, eventually to minimize the risk of tax management and promote the efficiency of business operation

中文摘要I
英文摘要II
誌謝III
目錄IV
表目錄V
圖目錄VI
第一章緒論1
第一節研究背景與動機1-4
第二節研究目的4-5
第三節研究方法與限制5-8
第二章文獻探討9
第一節我國中小企業經營檢視9-15
第二節稅務會計與營利事業的定義15-16
第三節財務會計與稅務會計之調和16-18
第四節財務會計與稅務會計之差異18-22
第五節稅務風險管理21-31
第三章研究發現與改進策略32
第一節營業收入問題面向（以銷貨跳開發票為探討）32-35
第二節營業成本問題面向（以營利事業所得稅申報為探討）35-38
第三節營業費用問題面向（列報國外佣金支出探討3）8-40
第四節非營業收入與損失問題面向（領取補償費課稅探討）40-41
第五節資產負債問題面向（備抵呆帳及預收款探討）41-46
第六節所得稅扣繳問題面向（外勞薪資所得扣繳探討）47-51
第七節行政救濟問題面向（營業稅申報銷售額探討）51-54
第四章結論與建議55
第一節研究結論55
第二節研究建議55-57
參考文獻58-60
訪談內容61-62
附錄一稅捐稽徵法63-66
附錄二所得稅法67-77
附錄三加值型及非加值型營業稅法78-81

表目錄
表1-1營利事業所得稅額計算公式（67年度）1
表1-2營利事業所得稅額計算公式（84年度）2
表1-3A公司及B企業社營利事業所得稅申報與核定比較表3
表1-4問卷調查資料分析表8
表2-1中小企業定義之演變9-10
表2-2中小企業家數暨結構比─按組織型態別11
表2-3中小企業家數─按資本額級距12
表2-4財務會計所得與稅務會計課稅所得關係18
表2-598年上半年違章漏稅案件處理及財務罰鍰執行情形24
表2-698年下半年違章漏稅案件處理及財務罰鍰執行情形25
表2-7積極性節稅、消極性節稅、適用租稅獎勵之規定特點比較27
表3-1BB交通公司部分損益表（帳載欄營業成本不含非法憑證）37
表3-2BB交通公司部分損益表（帳載欄營業成本含非法憑證）38
表3-3小白公司94年度資產負債表內預收款金額47
表3-4小白公司95年度損益表調節預收款加項金額48
表3-5各類所得扣繳簡表50

圖目錄
圖1-1研究架構7
圖2-1財務會計所得與稅務會計課稅所得關係17
圖2-2節稅的意義27
圖3-1A、B、C三公司購銷關係圖31
圖3-2核課期間與稅務風險52

一、中文部份：
1.張進德(2011)新稅務會計及實例解說，冠恆國際企管顧問公司。
2.馬嘉應、楊葉承(2009)稅務會計，五南圖書公司。
3.卓敏枝、盧聯生、劉夢倫（2010）稅務會計，三民書局。
4.吳金柱（2010）租稅處罰法釋論，五南圖書公司。
5.許崇源（2005）稅務會計，新陸書局。
6.李宗黎、林蕙貞、陳榮俊（2004）稅務會計理論與應用，証業出版公司。
7.黃榮龍（2006）稅務會計理論實務與故事，新文京開發出版公司。
8.張龍憲（1989）節稅之道─企業節稅策略與技巧，卓越文化事業公司出版部。
9.余通權（1998）企業節稅，商業周刊。
10.王人傑（1997）節稅規劃100問，旭屋文化、大衛營出版機構。
11.徐廷榕（1994）所得稅查核及節稅策略，肯定製版印刷公司。
12.經濟部（2010）中小企業白皮書，經濟部中小企業處。
13.余文彬（2003）財務與稅務會計實務，前程出版社。
14.財政部（2010）財政統計月報99/02，財政部統計處。
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16.會計研究發展基金會（2010）會計研究月刊301期。
17.鄭丁旺（2004）中級會計8版，宜增文具印刷品行。
18.王志誠、封昌宸（2007）商業會計法，元照出版公司。
19.蕭子誼（2009）商業會計法，智勝文化事業公司。
20.王建雄、蕭智蓉、劉智達（2008）一般會計及稅務作業手冊，會
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21.財政部（2007）稅捐稽徵法令彙編，財政部稅制會。
22.財政部（2008）營業稅、證交稅、期交稅法令彙編，財政部稅制會。
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24.台灣金融研訓院（2009）中小企業管理實務（二）─財務規劃與
險管理，台灣金融研訓院。
25.台灣金融研訓院（2009）中小企業財務會計實務，台灣金融研訓院。
26.張繁（1994）稅務與會計，三美打字印刷公司。
27.鄭國揮（2002）加值型及非加值型營業稅解析，世潮出版公司。
28.鄭國揮（2006）實用稅務會計─費用篇，世潮出版公司。
29.稅務旬刊（2011）長期訂戶，稅旬文化公司。
30.稅法半月刊（2011）長期訂戶，稅旬文化公司。
31.月旦法學（2010）第184期，元照出版公司。
32.法令月刊（2010）第61卷第10期，世新大學。
33.陳雪如（2011）中小企業國際財務報告準則簡介，會計研究發展
基金會。
34.朝陽科大推廣教育中心（2010），稅務代理人專業訓練。
35.促進產業升級條例賦稅法令彙編（2006），財政部。
36.李順梹（1999）營業稅零稅率之實務解析，冠恆國際企業顧問（股）公司。
37.台灣金融研訓院（2009）中小企業財務資源與法規，台灣金融研訓院。
二、英文部分：
1. Charles W.L. Hill，Gareth R. Jones(2007) Vol.1.2 PP25-77
2. Charles W.L. Hill(2009) International Business：Competing in the Global Marketplace,6E. Vol 1(2) PP6-46
3. Zvibodie,Alex Kane, Alan J. Marcus，林哲鵬， Vol 2(1) PP1-63
4. Bruce Mackenzie, Allan Lombard, Danie Coetsee, Tapiwa
Njikizana, Raymond Chamboko（2011），Applying IFRS for SMEs 會計研究發展基金會
5. David Parmenter(2011) Winning CFOs：Implementing and Applying Better Practices,with Website CFO 會計研究發展基金會
6. Abbas A.Mirza,Graham Holt,Liesel Knorr(2011)， Wiley IFRS：Practical Implementation Guide and Workbook,3rd Edition IFRS 會計研究發展基金會
三、網站部分：
1.經濟部中小企業處：hppt//www.moeasmea.gov.tw
2.國家圖書館─台灣博碩士論文知識加值系統：
http;//ndltd.ncl.edu.tw/cgi-bin/gs32/gsweb.cgi/login?0=dweb
mge&cache=1302885930234
3.朝陽科技大學波錠紀念圖書館：http://www.lib.cynt.edu.tw/
4.中國租稅研究會：http://ctra.myweb.ninet.net
5.財政部：http://www.mof.gov.tw
6.稅務旬刊：http://www.tax-journal.com.tw
7.會計研究月刊：www.accounting.org.tw
8.財政部稅制委員會：http://www.ttc.gov.tw
9.月旦法學知識庫：www.lawdate.com.tw
10.林嘉焜：uc200355@ms16.hinet.net
11.台灣金融研訓院：www.tabf.org.tw
12.中區國稅局：www.ntact.gov.tw