臺灣博碩士論文加值系統

本研究旨在探討財務會計準則公報第10號「存貨之會計處理準則」之實施後，投資人對此準則於財務報表價值攸關性之影響，以期投資人對存貨評價盡一貢獻。本文採用2007-2010年國內上市及上櫃公司為樣本，共計4,614個樣本量，並以Ohlson(1995)模式對10號公報相關會計處理科目進分析。
1.依第10號進行會計處理之科目，其虛擬變數之係數均為正數，表示於10號公報實施後，財報組成科目之價值攸關性對股價而言均有提高。
2.雖然各虛擬變數之係數大於適用10號公報前之係數。但迴歸模式(2)之非常項目前淨利減除存貨跌價回升利益(損失)之虛擬變數雖有增加價值攸關性，並未有顯著之影響，故於此部分本文仍持保留意見，然該應變數（EBEI_AFI_dummy）已不包含10號公報之盈餘，對於本文之假說應不致於造成否定意見。
3.綜合以上兩點，依第10號公報進行會計處理後其係數均為增加，故本文認為研究假說：『依財務會計準則公報第10號實施之「存貨之會計處理準則」將財務報表資訊更具價值攸關性。』已取得驗證。

The primary goal of this research is to discover the effect that how investors would evaluate financial reports after SFAS NO.10, has being put into practice and expect that investors would contribute to inventory evaluation. The 4,614 samples used in this research are national listed and over the counter companies between 2007 and 2010, and Ohlson(1995) procedure is adopted to analyze accounting subjects, which are processed following SFAS NO.10.
1. Accounting subject, which is processed following SFAS NO.10, has positive value of imaginary variables. This supports that the value of financial statement composed of subjects has increased regards to the price of stock market.
2. Although all values of the imaginary variables are greater than the values which are not processed following the 10th principle, the t value, which is the coefficient in imaginary variable of Extraordinary item Income before deduction of the gain recovery of inventory in model(2), does not increase significantly. Therefore, this research holds the assumption off. However the dependent variable (EBEI_AFI_dummy) does not
include the balance of SFAS NO.10, this report does not reject the assumption of this research.
3. According to the two conclusions above, coefficients are all increased after being processed following SFAS NO.10. Therefore, this research has proved the assumption that financial report is more valuable after being processed following SFAS NO.10.

一、 緒論 ……………………………………………… 1
1.1 研究背景及動機 …………………………….. 1
1.2 研究目的 ……………………………………… 4
1.3 研究架構 ……………………………………… 5
二、 文獻探討與假說形成 …………………………… 6
2.1 新10號公報之探討 ……………………… 6
2.1.1 存貨處理準則之法令規範 ………………… 6
2.1.2 財務會計準則公報第10號 ………………… 10
2.1.3 國內與IFRS接軌進度 ……………………… 12
2.2 國內外相關文獻探討 ……………………… 14
三、 研究方法 ………………………………………… 21
3.1 研究假說 …………………………………… 21
3.2 研究模型及變數定義 ……………………… 23
3.2.1　 相關變數之定義 …………………………… 23
3.2.2　 模型之建立 ………………………………… 25
3.3 研究期間、樣本選取與資料來源 ………… 27
四、 實證結果與分析 ………………………………... 28
4.1 敘述性統計分析 …………………………… 29
4.1.1 樣本之組成 ………………………………… 29
4.1.2 各項變數之敘述性統計分析 ……………... 30
4.2 相關性分析 …………………………………. 31
4.3 迴歸分析結果 …………………………………. 32
4.4 敏感性分析 ………………………………… 34
五、 結論與建議 …………………………………….. 36
5.1 結論 …………………………………………. 36
5.2 研究限制 ……………………………………. 38
5.3 研究建議 ……………………………………. 39
參考文獻 ………………………………………………………… 40
表目錄

表 2-1-1 IAS NO.2 與第10號公報差異彙總表 ……………… 7
表 2-1-2 所得稅法 與第10號公報差異彙總表 ……………… 9
表 2-1-3 財務會計準財公報第10號公報修訂前後對照表 … 11
表 2-1-4 各主要國家與IFRS接軌時程表 …………………… 12
表 2-1-5 我國與IFRS接軌工作計畫表 ……………………… 13
表 4-1-1 各年度產業樣本量表 ……………………………… 28
表 4-1-2 所有樣本敍述性統計量 …………………………… 30
表 4-2-1 Person 及Spearman's rho相關係數矩陣表…………… 31
表 4-3-1 迴歸模式(1)之實證結果-應變數為公司之市值 …… 32
表 4-3-2 迴歸模式(2)之實證結果-應變數為公司之市值 …… 33
表 4-4-1 以股數平減迴歸模式(4)之實證結果-應變數為公司之
股價 …………………………………………………… 35

圖目錄

圖 2-1-1 已採用IFRS國家地圖 …………………………… 12

一、中文文獻
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3.中華民國「所得稅法 」，民國101年。
4.凱捷顧問公司(Capgemini)及美林全球財富管理(Merrill Lynch Global Wealth Managememt) 全球財富報告，民國100年。
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6.林郁昕，財務資訊與無形資產密集企業價值攸關性之探討，國立政治大學會計研究所碩士論文，民國90年
7.李奇航，財務報表資訊攸關性之系統性變化研究，國立台北大學會計學研究所碩士論文，民國90年
8.張婷婷，財務報表攸關性之探討-未入帳無形價值因素之考量，私立中原大學會計研究所碩士論文，民國91年
9.吳鈞麟，景氣因素對會計資訊價值攸關性之影響，國立政治大學會計研究所碩士論文，民國92年
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12.劉怡瑄，新10號公報對財務報表價值攸關性的影響，私立輔仁大學會計研究所碩士論文，民國98年
13.鍾承勳，資訊透明度與盈餘管理之關聯性研究：以存貨評價損益表達變動為例，私立靜宜大學會計研究所碩士論文，民國99年
二、英文文獻
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